Имущественный налоговый вычет или как вернуть «13%»?

Каждый из нас знает, что практически с любого дохода мы обязаны заплатить налог. При этом учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

•суммы, полученной от продажи жилых помещений (домов, квартир, комнат), в том числе и приватизированных, а так же суммы от продажи дач, садовых домиков или земельных участков, либо долей во всем указанном имуществе. Если данное имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то сумма вычета не превышает 1 000 000 рублей.

•суммы, полученные от продажи иного имущества. Если такое имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то сумма вычета не превышает 250 000 рублей.

Если имущество находилось в общей долевой или общей совместной собственности, то размер налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям либо по договоренности между ними.

Налоговый кодекс предусматривает альтернативу использованию имущественного налогового вычета — вместо вычета можно уменьшить сумму дохода от продажи на сумму всех расходов, которые были связаны с реализацией имущества. Все расходы должны быть документально подтверждены.

•выкупной стоимости земельного участка или иного недвижимого имущества в случае изъятия данного имущества для государственных или муниципальных нужд.

1.Новое строительство либо приобретение нового жилого помещения (дома, комнаты, квартиры) или доли в них, земельных участков, предназначенных для индивидуального строительства либо с уже расположенными на них домами, а так же доли в этих участках.

2.Погашение процентов по целевым займам, направленным на новое строительство либо приобретение жилого объекта или доли в нем, а так же на приобретение земельного участка под жилищное строительство либо участка, на котором уже расположен жилой объект.

3.Погашение процентов по кредитам, полученным от банка в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение жилого объекта или земли под жилой объект.

Имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков под жилищное строительство предоставляется после получения оформления права собственности на дом.

•если приобретен земельный участок — документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем, расположенный на этом земельном участке.

Имущественный налоговый вычет предоставляется по заявлению налогоплательщика. Документы, подтверждающие произведенные расходы должны быть оформлены в установленном порядке.

Также вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами.

Имущественный вычет на сумму указанных выше расходов предоставляется только один раз. Если имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в одном налоговом периоде, то остаток переносится на следующие периоды до полного использования.

В случае, когда человек сам подает налоговую декларацию в налоговый орган, он сам и учитывает все имущественные налоговые вычеты, указывая это в документах. Соответственно, человек уплачивает меньший налог. Декларация подается после окончания налогового периода.

Имущественный налоговый вычет на сумму произведенных расходов может быть предоставлен и до окончания налогового периода. Для этого лицо, которое имеет право на такой вычет, обращается в налоговый орган за подтверждением права на имущественный налоговый вычет. Право на вычет подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней с момента подачи заявления и всех необходимых документов.

После подтверждения права лицо обращается к своему работодателю (если их несколько, то только к одному по своему выбору) за предоставлением имущественного налогового вычета. Налоговый вычет учитывается при удержании 13% с зарплаты работника. Т.е. работник, имеющий налоговый вычет, будет получать большую сумму, чем было до приобретения права на имущественный налоговый вычет. Это и есть так называемый «возврат 13%».

Иногда по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, который предоставляет налоговый вычет, оказывается меньше суммы вычета. Тогда налогоплательщик вправе использовать налоговый вычет при заполнении налоговой декларации.

Если работодатель после получения подтверждения права работника на имущественный налоговый вычет продолжает удерживать налог, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату работнику.

Согласно статьям 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ.

— погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение вышеуказанных процентов.

Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

В случае приобретения квартиры с использованием кредитных средств налогоплательщик в целях подтверждения факта осуществления своих расходов на уплату процентов за пользование кредитом представляет в налоговый орган кредитный договор и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком процентов по данному договору (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки по счету и т.д.). При этом информационные письма банков к таковым не относятся.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ -3-04/147@.

При приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленный в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

В статье 33 Семейного кодекса РФ предусмотрено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Согласно статье 34 Семейного кодекса РФ к общему имуществу супругов относятся, в частности, приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Следовательно, если супругами приобретена квартира в общую долевую собственность, то устанавливается режим общей долевой собственности супругов на нее и положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, касающиеся приобретения имущества в общую совместную собственность, не применяются.

При приобретении квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленный в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами, в частности супругами, в соответствии с их письменным заявлением.

Указанное заявление представляется однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом по месту жительства также один раз и последующему пересмотру или корректировке не подлежит.

Частным случаем согласованного решения совладельцев квартиры (включая супругов) может быть заявление о распределении между ними размера имущественного налогового вычета в соотношении 100 и 0% (2 млн. и 0 руб.) При этом независимо от размера имущественного налогового вычета, указанного в данном заявлении, супруг (супруга), лично не обратившийся за предоставлением ему (ей) имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, согласно которому повторное предоставление супругу (супруге) имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Следовательно, когда квартира (являющаяся совместной собственностью по семейному законодательству) оформлена в собственность только одного из супругов, непредставление такого заявления означает распределение вычета исключительно в пользу этого супруга. Второй супруг сможет воспользоваться вычетом при приобретении другого жилья.